При продаже квартиры ставка НДФЛ 13% и 15%. Но если квартира в новостройке, которая еще не сдана, то ставка будет от 13% до 22%.

Дело в том, что продажа недостроенной квартиры – это продажа права требования по договору долевого участия.

Такой доход отдельно не поименован в перечне налоговых баз по НДФЛ.

А раз так, то это основная налоговая база, к которой применяются ставки НДФЛ 13%, 15%, а также 18%, 20% и 22%.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 07.04.2025 № 03-04-05/33965.

Перечень налоговых баз по НДФЛ и ставок по ним мы разбирали тут.

Пример

Иванов в 2022 году купил две квартиры в новостройках по 2 млн рублей. В 2025 году одна новостройка уже сдана и есть акт приемки-передачи на квартиру № 1, а второй дом еще не достроен.

Обе квартиры Иванов продает в 2025 году по 8 млн рублей. Налоговая база по НДФЛ по каждой квартире: 8 000 000 – 2 000 000 = 6 000 000 руб.

  • НДФЛ по квартире № 1 = 2 400 000 х 13% + (6 000 000 – 2 400 000) х 15% = 852 000 руб.

  • НДФЛ по квартире № 2 = 2 400 000 х 13% + (5 000 000 – 2 400 000) х 15% + (6 000 000 – 5 000 000) х 18% = 882 000 руб.

 

Квартира № 1 (продажа недвижимости)

Квартира № 2 (продажа права требования по ДДУ)

Доход от продажи

8 000 000

8 000 000

Покупная стоимость

2 000 000

2 000 000

Размер налоговой базы

6 000 000

6 000 000

Налоговая база

Продажа имущества – п. 6 ст. 210 НК

Основная – п. 2.1 ст. 210 НК

Ставки НДФЛ

П. 1.1 ст. 224 НК:

 

П. 1 ст. 224 НК:

  • 13% – до 2,4 млн;

  • 15% – с 2,4 до 5 млн;

  • 18% – с 5 до 20 млн;

  • 20% – с 20 до 50 млн;

  • 22% – свыше 50 млн.

Сумма НДФЛ

852 000

882 000

Читать далее 

01/07/2025

Точка